有网友问2022年小范围1%优惠政策是不是继续持续?增值税税率表是不是又要变了?今天给大家统一回复。
不断以来,大家关于增值税的税率比拟头疼。由于它牵扯的范围广,平常工作中用到的中央又多,而且十分的琐碎和经常变动。
普通征税人
13%
销售或者进口货物(另有罗列的货物除外)
13%的货物(易于农产品等9%货物相混杂)
1、以粮食为原料加工的速冻食品、便当面、副食品和各种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业消费者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。
6、中成药。
7、锯材,竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各品种型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。
15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。
销售劳务
有形动产租赁效劳(属于现代效劳)
9%
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
饲料、化肥、农药、农机、 农膜
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
国务院固定的其他货物
不动产租赁效劳(属于现代效劳)
交通运输效劳(陆路、水路、航空运输效劳和管道运输效劳)
销售不动产(建筑物、构建物等)
建筑效劳(工程效劳、装置效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他建筑效劳)
转让土地运用权
邮政效劳(邮政普通效劳、邮政特殊效劳和其他邮政效劳)
根底电信效劳
6%
销售无形资产(转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产运用权或一切权)
增值电信效劳
金融效劳(贷款效劳、直接纳费金融效劳、保险效劳和金融商品转让)
现代效劳(研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳、商务辅助效劳、其他现代效劳)
生活效劳
(文化体育效劳、教育医疗效劳、旅游文娱效劳、餐饮住宿效劳、居民日常效劳、其他生活效劳)
零税率
0%
征税人出口货物(国务院另有规则的除外)
境内单位和个人跨境销售国务院规则范围内的效劳、无形资产
销售货物、劳务,提供的跨境应税行为,契合免税条件的,免税;
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的效劳或无形资产的,能够放弃适用增值税零税率,选择免税或按规则交纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。
普通般征税人购进农产品进项税额扣除率
9%
购进农产品原适用10%扣除的,扣除率调整为9%
10%
购进用于消费或者拜托加工13%税率货物的农产品,依照10%扣除率计算进项税额
小范围征税人 / 允许适用简易计税方式计税的普通征税人
3%
小范围征税人销售货物或者加工、修理修配劳务,销售应税效劳、无形资产
1、普通征税人发作按规则适用或者能够选择适用简易计税办法计税的特定应税行为,但适用5%征收率的除外
2、从事再生资源回收的增值税普通征税人销售其收买的再生资源,能够选择适用简易计税办法按照3%征收率计算交纳增值税,或适用普通计税办法计算交纳增值税。财政部税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起执行。
3、自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小范围征税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。(政策根据:财政部税务总局公告2022年第15号关于对增值税小范围征税人免征增值税的公告)
3%减按1%
自2020年3月1日至2021年12月31日,除湖北省外的增值税小范围征税人(可放弃减征)
政策根据:
财政部税务总局公告2020年第13号
财政部税务总局公告2020年第24号
财政部税务总局公告2021年第7号
3%减按2%
小范围征税人(不含其他个人)以及契合规则情形的普通征税人销售本人运用过的固定资产
财税[2009]9号
征税人销售旧货
(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括本人运用过的物品)
财税[2009]9号
财税[2014]57号
3%减按0.5%
自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的征税人销售其收买的二手车
销售额=含税销售额/(1+0.5%)(国度税务总局公告2020年第9号、财政部税务总局公告2020年第17号)
5%
销售不动产
财税[2016]36号
留意:(国度税务总局公告2021年第5号国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管问题的公告)
小范围征税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其征税期、本公告第五条以及其他现行政策规则肯定能否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续依照现行规则征免增值税。
转让营改增前获得的土地运用权
财税[2016]36号第15条
房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目
财税[2016]368号
财税[2016]68号
契合条件的不动产融资租赁
财税[2016]47号
普通征税人提供的人力资源外包效劳
财税[2016]47号
选择差额征税的劳务派遣、平安维护效劳(财税[2016]47号)
5%减按1.5%
1、个人出租住房
个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应征税额。(国度税务总局公告2016年第16号)
留意:《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金方式出租不动产获得的租金收入,可在对应的租赁期内均匀分摊,分摊后的月租金收入未超越15万元的,免征增值税。
(国度税务总局公告2021年第5号国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管问题的公告)
2、住房租赁企业
(1)增值税普通征税人向个人出租住房获得的全部出租收入
财政部税务总局住房城乡建立部公告2021年第24号
(2)增值税小范围征税人向个人出租住房
财政部 税务总局 住房城乡建立部公告2021年第24号
允许适用简易计税方式计税的普通征税人
选择简易计税办法后36个月内不得变卦
普通征税人发作财政部和国度税务总局规则的特定应税行为,能够选择适用简易计税办法计税,但一经选择,36个月内不得变卦。
应征税额=销售额x征收率
应征税额,是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。
征税人采用销售额和应征税额兼并定价办法的
销售额=含税销售额/(1+征收率)
可选择按征收率5%计税的应税行为
1、销售不动产
(1)普通征税人销售其2016年4月30日前获得(不含自建)的不动产以获得的全部价款和价外费用减去该项不动,产置办原价或者获得不动产时的作价后的余额为销售额,依照简易计税办法计算应征税额。
(2)普通征税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,以获得的全部价款和价外费用为销售额依照简易计税办法计算应征税额。
(3)房地产开发企业中的普通征税人销售自行开发的房地产老项目。
《停业税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号附件2)
2、不动产运营租赁效劳
(1)普通征税人出租其2016年4月30日前获得的不动铲。征税人以运营.租赁方式将土地出租给别人运用,依照不动产运营租赁效劳交纳增值税。
(2)房地产开发企业中的普通征税人出租自行开发的房地产老项目。
3、转让土地运用权
普通征税人转让2016年4月30日前获得的土地运用权,以获得的全部价款和价外费用减去获得该土地运用权的原价后的余额.为销售额依照简易计税办法计算应征税额。(财税〔2016〕47号)
4、劳务派遣效劳
提供劳务派遣效劳,以获得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险,及住房公积金后的余额为销售额(差额征税),依照简易计税办法计算交纳增值税。
征税人提供平安维护效劳对比劳务派遣效劳政策执行。
征税人提供武装守护押运效劳依照”平安维护效劳”交纳增值税。
(财税〔2016〕47号,财税〔2016〕68号)
5、不动产融资租赁
2016年4月30日前签署的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前获得的不动产提供的融资租赁效劳(财税〔2016〕47号)
6、人力资源外包效劳(财税〔2016〕47号)
7、公路收费
普通征税人收取试点前开工,(施工答应证注明的合同开工日期在2016年4月30日前)的一级公路、二级公路、桥、闸通行费(财税〔2016〕47号)
8、中外协作油(气)田开采的原油、自然气按实物征收增值税,征收率为5%。(国税发〔1994〕114号)
可选择按征收率3%计税的应税行为
1、公路收费
(1)公路运营企业中的普通征税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,能够选择适用简易计税办法,减按3%的征收率计算应征税额;选择普通计税办法, 收取试点后开工的高速公路的车辆通行费,依照不动产运营租赁效劳交纳增值税,税率为11%。公路运营企业中的小范围征税人,依照3%的征收率计算应征税额。
试点前开工的高速公路,是指相关施工答应证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
财税[2016]36号附件2
(2)公共交通运输效劳。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《停业税改征增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号附件2)
2、建筑效劳
(1)以清包工方式提供的建筑效劳,以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,依照简易计税办法计算应征税额;
(2)为建筑工程老项目提供的建筑效劳,以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,依照简易计税办法计算应征税额;
为甲供工程提供的建筑效劳以获得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,依照简口易计税办法计算应征税额;
财税[2016]36号)附件2:《停业税改征增值税试点有关事项的规则》
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根底、主体构造提供工程效劳,建立单位自行采购全部或局部钢材、混凝土、砌体资料、预制构件的,适用简易计税办法计税。
财税[2017]58号
3、物业收取自来水费
提供物业管理效劳的征税人,向效劳承受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,依照简易计税办法依3%的征收率计算交纳增值税。
国度税务总局公告2016年第54号
4、非学历教育效劳
普通征税人提供非学历教育效劳,能够选择适用简易计税办法依照3%征收率计算应征税额。
财税[2016]68号 财政部 国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知
5、公共交通运输效劳
财税[2016]36号)附件2《停业税改征增值税试点有关事项的规则》
6、动漫企业、电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳、收派效劳、文化体育效劳(含征税人在旅游场所运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等获得的收入)
财税[2016]36号附件2《停业税改征增值税试点有关事项的规则》
7、以归入营改增试点之日前获得的有形动产为标的物提供的运营租赁效劳。
在归入营改增试点之日前签署的尚未执行终了的有形动产租赁合同。
财税[2016]36号)附件2《停业税改征增值税试点有关事项的规则》
8、非企业性单位
非企业性单位中的普通征税人提供的研发和技术效劳、信息技术效劳、鉴证咨询效劳,以及销售技术、著作权等无形资产,能够选择简易计税办法依照3%征收率计算交纳增值税。
财税[2016]140号 财政部 国度税务总局关于明白金融房地产开发 教育辅助效劳等增值税政策的通知
9、非学历教育效劳
普通征税人提供非学历教育效劳,能够选择适用简易计税办法依照3%征收率计算应征税额。
财税[2016]68号
10、金融效劳
(1)资管产品管理人运营资管产品过程中发作的增值税应税行为,暂适用简易计税办法,依照3%的征收率交纳增值税。
财税[2017]56号 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知
(2)乡村信誉社、村镇银行、乡村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地域的乡村协作银行和乡村商业银行提供金融效劳收入。(财税〔2016〕46号)
11、销售生物制品
属于增值税普通征税人的药品运营企业销售生物制品,能够选择简易方法依照生物制品销售额和3%的征收率计算交纳增值税。
国度税务总局公告2012年第20号 国度税务总局关于药品运营企业销售生物制品有关增值税问题的公告
12、销售兽用生物制品
属于增值税普通征税人的兽用药品运营企业销售兽用生物制品,能够选择简易方法依照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算交纳增值税。
国度税务总局公告2016年第8号 国度税务总局关于兽用药品运营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告
13、销售光伏发电产品
光伏发电项目发电户销售电力产品,依照税法规则应交纳增值税的,可由国度电网公司所属企业依照增值税简易计税方法计算并代征增值税税款,同时开具普通发票;依照税法规则可享用免征增值税政策的,可由国度电网公司所属企业直接开具普通发票。
国度税务总局关于国度电网公司购置散布式光伏发电项目电力产品发票…
国度税务总局公告2014年第32号
14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)
普通征税人寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内),按简易方法按照3%征收率计算交纳增值税。
财税[2014]57号、财税[2009]9号
15、典当业销售死当物品
典当业销售死当物品,按照3%征收率计算交纳增值税。
财税[2014]57号、财税[2009]9号
16、县级及县级以下小型水力发电单位消费的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建立的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
17、建筑用和消费建筑资料所用的砂、土、石料。
18、以本人采掘的砂、土、石料或其他矿物连续消费的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
19、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
20、自来水。
21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料消费的水泥混凝土)。
财税[2009]9号财税[2014]57号
22、销售非临床用人体血液
国和函[2009]456号
23、自2019年3月1日起,增值税普通征税人消费销售和批发、批发稀有病药品,可选择依照简易方法按照3%征收率计算交纳增值税。上述征税人选择简易方法计算交纳增值税后,36个月内不得变卦。(财税〔2019〕24号)
24、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行归入“三农金融事业部”变革的各省、自治区、直辖市、方案单列市分行下辖的县域支行,提供农户贷款、乡村企业和乡村各类组织贷款(详细贷款业务清单见附件)获得的利息收入,能够选择适用简易计税办法依照3%的征收率计算交纳增值税。(财税〔2018〕97号)
中国农业开展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款获得的利息收入。(财税〔2016〕39号)
25、自2018年5月1日起,增值税普通征税人消费销售和批发、批发抗癌药品,可选择依照简易方法按照3%征收率计算交纳增值税。(财税〔2018〕47号)
26、征税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货物的同时提供建筑、装置效劳,应分别核算货物和建筑效劳的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。(总局公告2017年11号)
27、提供教育辅助效劳。(财税〔2016〕140号)
28、再生资源回收
从事再生资源回收的增值税普通征税人销售其收买的再生资源,能够选择适用简易计税办法按照3%征收率计算交纳增值税,或适用普通计税办法计算交纳增值税。财政部税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起执行
3%征收率减按2%的应税行为
1.普通征税人销售本人运用过的属于条例第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
一、普通征税人销售本人运用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议经过)第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税。
二、普通征税人销售本人运用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,依照销售货物适用税率13%征收增值税。
财税[2014]57号3、财税[2009]9号、《中华人民共和国增值税暂行条例》
销售本人运用过的固定资产,适用简易方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的,能够放弃减税,依照简易方法按照3%征收率交纳增值税,并能够开具增值税专用发票。(总局公告2015年第90号)
2.普通征税人销售本人运用过的其他固定资产,应辨别不同情形征收增值税:
(1)销售本人运用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,依照适用税率征收增值税;
(2)2008年12月31日以前未归入扩展增值税抵扣范围试点的征税人,销售本人运用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:
(3)2008年12月31日以前已归入扩展增值税抵扣范围试点的征税人,销售本人运用过的在本地域扩展增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税;销售本人运用过的在本地域扩展增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,依照适用税率
征收增值税。
财税[2009]9号、财税[2008]170号、国度税务总局公告2012年第1号、财税[2014]57号
国度税务总局公告2014年第36号
六、征税人适用依照简易方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式肯定销售额和应征税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应征税额=销售额×2%
征税人购进或者自制固定资产时为小范围征税人,认定为普通征税人后销售该固定资产,及增值税普通征税人发作按简易方法征收增值税应税行为,销售其依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的,可按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税。
财税[2009]9号、财税[2008]170号、国度税务总局公告2012年第1号、财税[2014]57号
征税人销售旧货。(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)
依照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为
1、住房租赁企业中的增值税普通征税人向个人出租住房获得的口全部出租收入(财政部 税务总局 住房城乡建立部公告2021年第24号)
2、住房租赁企业中的增值税小范围征税人向个人出租住房
(财政部 税务总局 住房城乡建立部公告2021年第24号)
免征增值税
1、除征税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外,征税人发作的再生资源回收并销售的业务,均应依照规则征免增值税。财政部税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起执行
增值税即征即退
2、增值税普通征税人销售自产的资源综合应用产品和提供资源综合应用劳务,可享用增值税即征即退政策。财政部税务总局公告2021年第40号自2022年3月1日起执行
2、2021增值税进项抵扣手册
办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、通讯费、物业费等
1.办公用品
普通征税人税率为13%
注:假如从普通征税人那里购置办公用品,税率是13%,假如从小范围征税人那里购置办公用品,按征收率3%。2021年12月31日前,小范围征税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
小范围征税人税率为3%
2.水费
自来水厂3%
注:从自来水公司能够获得增值税专用发票,只能抵扣3 %的进项税,从其他水厂购置的水,获得增值税专用发票,可抵扣9%的进项税。
其他水厂9%
3.电费
税率13%
注:普通征税人收取的电费按13%计算交纳增值税,相应获得的电费进项税额能够抵扣。
4.修理费
有形动产13%
注:修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备的修理费13%;而关于不动产的修理费税率是9%。留意,假如对机器设备提供维护颐养效劳,可依照“其他现代效劳”交纳增值税,即6%。
不动产9%
5、饮用桶装水
税率13%
注:公司购置桶装水,是为了日常办公需求,属于办公费范围,企业获得增值税专用发票后能够抵扣,假如计入福利费,则不能够抵扣。
6.宣传用品
普通征税人税率6%
注:广告业如属普通征税人税率为6%,假如是小范围征税人则为3%,2021年12月31日前,减按1 %征收率
征收增值税,获得小范围征税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。
小范围征税人税率3%
7.差旅费
航空旅客运输9%
注:差旅费中交通费和住宿费,在获得相关凭证后,是能够抵扣进项税额的;餐饮费是不能够抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、明旅客身份信息的相关凭证。
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)x9%
铁路旅客运输9%
铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)x9%
收费站(过路费)3%
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)x3%
桥(过桥费)5%
桥、闸通行费进项税额=票面金额/(1+5%)x5%
高速公路通行费
高速公路通行费进项税额=票面金额/(1+5%)x5%
旅店效劳(住宿费)6%
——
8.咨询费
6%
注:延聘专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都能够抵扣进项,其税率6%,留意要选择普通征税人。
9.通讯费(电话费)
9%
注:购进根底电信效劳,进项税抵扣税率9%,购进增值电信效劳,进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法获得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通讯费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,获得专用发票能够抵扣。
10.邮递费
9%
注:快递费能够抵扣进项税,购进邮政效劳,进项抵扣税9%,假如是同城快递,邮寄税率为6%
11.培训费
6%
注:企业发作的各类与消费运营相关的培训费用,均能够抵扣,要向培训单位索要增值税专用发票,培训期间发作的餐费,不能够抵扣。培训机构是普通征税人,可取得6%的抵扣税额;培训机构是小范围征税人,则可取得3%的抵扣税额。(2021年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)
12.会议费
6%
法:会议费能够抵扣进项税额,能够开具增值税专用发票,税率为6%,但是其中的餐费不能抵扣,需求将餐费扣除。
13.物业费
6%
注:物业公司提供物业效劳,属于现代效劳业中的企业管理效劳,假如是普通征税人,可索要增值税专用发票,获得6%税率的抵扣税额。
14.银行手续费
6%
注:办理转账,汇款时发作的手续费都能够抵扣,要向银行讨取增值税专用发票,可抵扣6%税率的进项。
但是假如办理和贷款有关业务手续费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
15.保安效劳费
6%
注: 2021年12月31日前,小范围征税人减按1 %征收率征收增值税。
注:保安效劳费是能够抵扣的,详细抵扣几需求依据状况来定:
1.假如是保安效劳业提供安保效劳,普通征税人适用6%增值税税率,小范围征税人适用3%增值税税率;
2.假如是普通征税人提供劳务派遣效劳,能够依照普通计税办法交纳增值税,也能够选择差额征税,依照简易计税依5%的征收率计算增值税。
3.假如是小范围征税人提供劳动派遣效劳,可依照简易计税办法依3%的征收率交纳增值税,也能够选择差额征税,依照简易计税办法依5%的征收率计算增值税。
16.租赁费
不动产租赁9%
注:租赁费用是能够抵扣进项的,提供有形动产租赁效劳税率是13%、不动产租赁效劳税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。
留意,假如是租赁给员工提供福利所获得的的专票是不能够抵扣
的。
有行动产租赁13%
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